Смена кассира и передача кассы
56 / 105

Передача денежных средств при смене кассира

Примечание: данный раздел побудили дописать многочисленные запросы от поисковых систем типа "акт приема-передачи денежных средств" и не совсем грамотное "акт приемки-передачи денежных средств". Кроме того, если кроме смены кассира, на вашем предприятии стоит вопрос о смене главного бухгалтера, обратитесь к разделу "Акт приема-передачи дел". Если речь идет еще и о смене руководителя предприятия - см. "Увольняем директора". См. также бланк акта передачи кассы

Итак, когда у нас стоит задача приема-передачи денежных средст в кассе от одного кассира к другому, у бухгалтеров возникает желание провести данную операцию неким актом приема-передачи денежных средств. Когда они пытаются найти форму такого акта, с удивлением обнаруживают, что просто не могут ее найти.  Далее следуют запросы в форумах, которые тоже не дают ответа и т.д.

Почему? Да просто таковой не существует в природе. Безусловно, написать такой документ можно. Его можно даже подписать. Но все же, давайте все сделаем правильно. Итак, чтобы понять, какие действия нужно выполнить вместо оформления некого "акта приема-передачи денежных средств", обратимся к действующему законодательству.

Примечание: информация дается по состоянию на 19.06.09 . Но, существенных изменений я не ожидаю.

Итак, согласно постановлению НБУ от  15.12.2004  N 637 установлены следующие обязанности кассира (текст привожу в оригинале, комментарий ниже, жирным шрифтом выделено мной):

4.8. Касир відповідно до  законодавства  України  несе  повну матеріальну  відповідальність  за  збереження  всіх  прийнятих ним цінностей.  Касиру забороняється передовіряти виконання  дорученої йому роботи іншим особам.
     На підприємствах,  які мають одного касира,  у  разі  потреби тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого  працівника  за  письмовим   наказом   керівника.   З   цим працівником    укладається    договір    про   повну   матеріальну відповідальність на час виконання ним обов'язків касира.
     У разі   відсутності  касира  (у  зв'язку  з  хворобою  тощо) цінності,  що передані йому під відповідальність,  перераховуються іншим касиром,  якому вони передаються, у присутності керівника та головного  бухгалтера  або  в  присутності  комісії,   призначеної керівником    підприємства.   Про   результати   перерахування   і передавання цінностей  складається  акт  за  підписами  зазначених осіб.
     Підприємства, штатним розписом  яких  не  передбачено  посади касира,  виконання  його обов'язків можуть покладати відповідно до письмового  розпорядження  керівника  на  бухгалтера   чи   іншого працівника,  з  яким  укладається  договір  про  повну матеріальну відповідальність.

То есть у кассира есть не только денежные средства, а он полностью отвечает за определенный участок работы, что закреплено приказом. Более того, кроме него никто не имеет права заниматься такой деятельностью на предприятии. Поэтому без приказа на передачу полномочий (смена кассира или создание еще одной кассы на предприятии) передавать денежные средства бессмысленно. Более того, действующий кассир обязан оформить данную опрерацию как выдачу денежных средств. Именно поэтому как таковой "акт приема-передачи денежных средств" не имеет юридического смысла.
Читаем далее:

     4.10. З метою контролю за схоронністю  готівкових  коштів  на підприємствах   проводяться  інвентаризації  кас.  Для  проведення інвентаризації  каси,  що  має  здійснюватися  згідно  з   наказом
керівника,    призначається    комісія,   яка   після   закінчення інвентаризації каси  складає  акт  про  результати  інвентаризації наявних  коштів (додаток 7).
     Комісія перевіряє    наявність    коштів    шляхом    повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових  книжок  тощо.  Акт  складається  в  двох  примірниках   і підписується  членами  інвентаризаційної  комісії  та  матеріально відповідальною особою.
     Один примірник  акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.
     До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи (особи,  які відповідають за збереження  коштів)  дають  розписку, визначену  в  додатку  7.
     У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт  складається в  трьох  примірниках  (для матеріально відповідальної особи,  яка здала цінності,  матеріально відповідальної  особи,  яка  прийняла цінності, а також бухгалтерії).
     Інвентаризація кас  проводиться  на  кожному  підприємстві  у строки,  що  встановлені  керівником,  з покупюрним перерахуванням усіх  готівкових  коштів  і   перевіркою   інших   цінностей,   що зберігаються  в  касі.  Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку.  Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами,  вважається надлишком готівки в касі.  У  разі  застосування  підприємством  у   розрахунках   РРО
звіряється  сума  наявної  готівки  на  місці  проведення  касиром розрахунку із сумою, зазначеною в звіті РРО (в РК та КОРО). У разі виявлення  під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у
касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і  з'ясовуються обставини  їх виникнення.  Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України,  а надлишок оприбутковується в  касі  та зараховується в дохід відповідного підприємства.
     У разі автоматизованого ведення касової книги слід  проводити перевірку   правильності   роботи  програмних  засобів  оброблення касових документів.
     Вищі організації   (за  їх  наявності)  на  всіх  підвідомчих підприємствах,  а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладених  договорів  під  час  проведення  документальних ревізій
обов'язково проводять інвентаризацію кас і перевіряють  дотримання порядку  ведення  касових  операцій.  У господарських товариствах, якщо це передбачено їх статутом,  такі ревізії проводять ревізійні комісії.
     Перевірки дотримання  порядку  ведення  операцій  з  готівкою здійснюють   визначені   законодавством  України  органи  контролю відповідно до їх компетенції (далі - органи контролю)
.

Что из этого следует?

Итак,
  1. Прием-передача денежных средств в кассе осуществляется путем полной инвентаризации кассы в присутствии инвентаризационной комиссии.
  2. С лицом, принимающим дела в кассе (новым кассиром) на момент начала инвентаризации уже должен быть подписан договор о полной материальной ответственности
  3. Инвентаризация проводится на основании приказа о смене лица, осуществляющего кассовые операции
  4. Проводится не только инвентаризация денежных средств, а также всех ценностей, хранящихся в кассе, в том числе бланков строгой отчетности, ценных бумаг и т.д.
0  


 Счет 30 "Касса". Рахунок 30 "Каса" | Описание курса | Договор о материальной ответственности кассира 
   

Обсудить на форуме
Записаться на курсы
Обратиться к консультанту
Пройти тест
Полный список курсов обучения
Бесплатные видеоуроки
Нужна информация!




Нажмите, чтобы рекомендовать эту страницу другим:
Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика